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还不明白2019年终奖个税怎么扣?手把手教学必看

2019-01-10 11:24:21   中新经纬    

新个税法已经于今年1 月1日正式实施,那么 1 月 1 日起发放的年终将到底如何缴纳个人所得税呢?

9日早间,国家税务总局就个税专项附加扣除有关问题开展在线访谈,对于 2019 年以后发放的全年一次性奖金如何缴纳个人所得税,国家税务总局所得税司副司长叶霖儿介绍,纳税人在 2019 年1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日期间取得的全年一次性奖金,可以不并入当年综合所得,单独计算纳税。

早在 2018 年 12 月 27 日,税务总局、财政部下发《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》 ( 以下简称《通知》 ) 规定,居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定的,在 2021 年 12 月 31 日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额,按照《通知》所附按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

也就是说,由于新个税法 2019 年 1 月 1 日正式生效,因此2019 年 1 月 1 日 ( 含当日 ) 之后发放的年终奖已构成 2019 年收入,应计入 2019 年度综合所得合并纳税,适用新政策 ( 个税起征点为 5000 元 ) 确定的计算方式。

在 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日这三年期间,年终奖需要缴纳多少个税呢?按照《通知》规定,计算公式为应纳税额=全年一次性奖金收入 × 适用税率-速算扣除数。按月换算后的综合所得税率表如下:

图片截自财政部官网

举例来说,假如一企业职工月工资为 7000 元,2019 年 1 月单位已经发放一次性年终奖 30000 元。据此计算,该职工 30000 元年终奖除以 12 为 2500 元 ( 不超过 3000 元 ) ,按月换算后的综合所得税率表适用税率为 3%,速算扣除数为 0,所以,该职工年终奖应缴纳的个税为 30000×3%=900 元。

叶霖儿表示,对部分中低收入者而言,如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得,扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后,可能根本无需缴税或者缴纳很少税款;而如果将全年一次性奖金采取单独计税方式,反而会产生应纳税款或者增加税负。同时,如单独适用全年一次性奖金政策,可能在税率换档时出现税负突然增加的"临界点"现象。

所谓"临界点",就是说根据上述按月换算后的综合所得税率表,全月应缴纳税所得额达到一定金额,会发生"年终奖多发一元,到手收入少千元"的现象。

3.6 万元就是一个临界点。假如发放 36000 元年终奖,除以 12 为 3000 元 ( 不超过 3000 元 ) ,个税需要缴纳 36000×3%=1080 元,实际到手 34920 元。

假如发放 36001 元年终奖,除以 12 约为 3000.08 元 ( 超过 3000 元至 12000 元的部分 ) ,个税需要缴纳 36001×10%-210=3390.1 元,实际到手 32610.9 元。

也就是说,多发一元年终奖,实际到手的收入少了 2309.1 元。

因此,"《通知》专门规定,居民个人取得全年一次性奖金的,可以自行选择计税方式,请纳税人自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税。"叶霖儿提示到,"也请扣缴单位在发放奖金时注意把握,以便于纳税人享受减税红利。"

对于允许个人放弃享受全年一次性奖金政策,叶霖儿解释到,全年一次性奖金政策的优势是单独计税,不与当期综合所得合并算税,从而"分拆"收入降低税率。但对于全年综合所得较低的低收入者而言,享受全年一次性奖金政策反而有可能税负增加。

叶霖儿举例称,例如,某人每月收入 3000 元,年终有 2 万元的年终奖金,全年收入低于 6 万元,不享受全年一次性奖金政策 ( 即将全年一次性奖金并入综合所得征税 ) ,则全年无需纳税,如其享受全年一次性奖金政策需要缴纳 600 元的个人所得税,造成税负增加。

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